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パートの収入と課税・社会保険関係

パート収入は給与所得とされますが、夫婦の可処分所得で考えた場合、一方のパート収入が年百万円を超えていくと、可処分所得がむしろ減少する場合があります。これは積年の問題とされていますが、就労調整対策という観点から、平成二十九年度税制改正では、配偶者控除・配偶者特別控除の見直しがされています。
以下、ポイントを整理してみます。
<1> 所得税の規定
1.パート収入に対する税
パート収入は、給与所得とされ、課税される所得は、パートの年収から給与所得控除(最低六五万円)と基礎控除(三八万円)などを差し引いた残額が対象となります。
つまり、一〇三万円以下であれば所得税はかかりません。
2.配偶者にパート収入がある場合
夫が主たる所得者であり、妻がパートで働く場合を例に考えてみますと、平成二十九年までは、妻のパート収入が一〇三万円までであれば、夫の収入に関係なく配偶者控除(三八万円)が受けられます。
これが平成三十年からは、次のように改正されます。
① 配偶者控除
控除対象配偶者または老人控除対象配偶者を有する居住者に適用する配偶者控除について、担税力の調整の必要性の観点から、その居住者本人の所得に応じて制限が設けられます(図表 1)。そして、合計所得金額が 一,〇〇〇万円を超える居住者については、配偶者控除が適用されないことになりました。

② 配偶者特別控除
配偶者特別控除の対象となる配偶者の合計所得金額は三八万円超一二三万円以下(改正前三八万円超七六万円未満)とされます。つまり、給与所得だけの配偶者については、給与収入二〇一万円(改正前一四一万円)までであれば、配偶者特別控除の対象となります。そして、三八万円の控除額が適用される配偶者の給与収入の上限額が一五〇万円に引き上げられます(図表 2,3)。

また、配偶者控除と同様、配偶者特別控除についても、居住者本人の所得に応じて図表 2に掲げる新たな制限が設けられます。そして、改正前のとおり、合計所得金額が一,〇〇〇万円を超える居住者については、配偶者特別控除の適用がありません。
※ 個人住民税の配偶者控除、配偶者特別控除でも、同様の措置が平成三十一年から実施されます。

<2> 住民税の規定
住民税の非課税限度額は三五万円と所得税の基礎控除より三万円低いので、パート収入が一〇〇万円以下ですと、給与所得が三五万円以下となり、住民税の所得割はかかりません(均等割は課税されることがあります)。

<3> 社会保険の規定
1.一〇六万円の壁
平成二十八年十月より短時間労働者に対する厚生年金(社会保険)適用基準が緩和され、次の全ての基準を満たす場合、勤務先で社会保険に加入しなければならないことになり、手取り収入が減少する事態となりました。
① 労働時間が週二〇時間以上であること
② 一か月の賃金が八.八万円(年収一〇六万円)以上であること
③ 勤務期間が一年以上見込まれること
④ 勤務先が従業員五〇一人以上の会社であること
⑤ 学生でないこと
2.一三〇万円の壁
前記 ④に該当しない中小企業に勤務する短時間労働者については、従来からの四分の三ルールが適用され一日八時間、月二〇日の勤務日数の場合、「週三〇時間以上労働、月一五日以上労働」で社会保険に加入となります。この場合でも、年収一三〇万円未満であれば扶養基準を満たすため、社会保険の「一三〇万円の壁」と呼ばれています。

<4> 総合的検討
前記のほか、夫が会社員ですと、夫の会社の家族手当にも影響するので、家族手当の支給基準なども確認する必要があります。いずれにしても、就業調整するかどうかは、職場や家族環境と経済的メリット等のバランスをとりながら検討することになります。

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