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住宅の取得等に係る税額控除の整理

個人が、住宅の新築や購入又は増改築等を行った場合、一定の要件を満たす時には、五種類ある税額控除のいずれかを適用することによって、居住の用に供した年分以後の各年分の所得税額から一定金額を控除することが出来ます。
ただし、どの税額控除を適用するか判断が難しいところがありますので、今回、ポイントを整理してみます。

<1> 税額控除の種類
個人が住宅に資金を投入した場合に適用できる税額控除には、次の五種類があります (図表 1)。
※ 「ローン型」と「自己資金型」の違いは、次のとおりです。

① ローン型
・一定の借入金等を利用している場合に受けることが出来ます。なお、その償還期間又は賦払期間が十年 (Bは五年) 以上であることが必要です。
・各年の年末時点での借入金等の残高の合計額に一定割合を乗じて算出した金額を原則として十年間 (Bは五年間)、その年分の所得税額から差し引くことが出来ます。
(注)借入金の借換えや繰り上げ返済を行うことにより税額控除の適用要件を満たさなくなり、その後の年において税額控除を受けられなくなる場合があります。
② 自己資金型
・借入金の利用の有無は問われません。
・それぞれの税額控除に応じた計算方法に沿って算出した金額を原則として居住の用に供した年 (住宅耐震改修特別控除の適用を受ける場合は、改修を行った年) に限り、その年分の所得税額から差し引くことが出来ます。
③ 東日本大震災の被災者については、別途、特例が設けられています。
※認定住宅
認定住宅とは、次の ① から ③ の住宅のことです。
① 長期優良住宅の普及の促進に関する法律に定める認定長期優良住宅
② 都市の低炭素化の促進に関する法律に定める低炭素建築物
③ 都市の低炭素化の促進に関する法律に定める ② とみなされる特定建築物

<2> 住宅の取得等に係る税額控除の判定表
住宅の新築や購入をした場合は、「図表 2」を、住宅の増改築等をした場合は 「図表 3」を参照し、対象となる税額控除を確認してください。
なお、複数の税額控除から一つを選択できる場合がありますが、いずれの税額控除が有利となるかは、毎年の所得金額や借入金等の年末残高などにより異なります。また、一度確定申告で選択した税額控除は、その後、更正の請求や修正申告により変更することが出来ません。

<3> 控除額
A・・・借入金等の年末残高の合計額 x 1% = 税額控除できる金額
B・・・特定増改築に係る借入金等の年末残高の合計額 a x 2% + (増改築等に係る借入金等の年末残高の合計額 – a ) x 1% = 税額控除できる金額
C・・・住宅耐震改修工事の標準的な費用の額 ※ (単位当たりの標準的な工事費用の額 x 床面積等) x 10% = 税額控除できる金額
D・・・特定改修工事の標準的な費用の額 x 10% = 税額控除できる金額
E・・・認定住宅の構造及び設備に係る標準的な費用の額 (43,800円 x 認定住宅の床面積) x 10% = 税額控除できる金額

<4> その他
各制度の詳細および要件については、国税庁ホームページでそれぞれの税額控除ごとに説明されていますのでご覧下さい。

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